福建23年税务师真题解析税法二详解

福建23年税务师真题解析-税法二

2023年福建税务师《税法二》科目考试已经结束，以下是根据考生回忆整理的真题及答案解析，供考生参考。

一、选择题部分（共40题，每题2分，共80分）

1. A公司将不动产租赁给B公司，租赁期限为5年，租金总额为100万元，按年支付。根据《企业所得税法》规定，以下关于该租赁收入的纳税义务，正确的是（ ）。

A. A公司应在取得租金时按20%的税率缴纳企业所得税

B. A公司应在取得租金时按25%的税率缴纳企业所得税

C. A公司应按照实际取得租金的金额缴纳企业所得税

D. A公司不需要缴纳企业所得税

答案：C

解析：根据《企业所得税法》规定，企业所得税应按照实际取得的收入金额计算和缴纳。因此，A公司应按照实际取得的租金金额缴纳企业所得税。

2. 根据《个人所得税法》规定，下列属于劳务报酬所得的是（ ）。

A. 股权转让所得

B. 货币奖励所得

C. 利息、股息所得

D. 房屋租金所得

答案：B

解析：根据《个人所得税法》规定，劳务报酬所得包括工资、薪金以及其他与劳动、服务有关的报酬所得。货币奖励所得属于劳务报酬所得。

3. 某企业2019年度发生的捐赠支出为100万元，按照法定比例扣除，应扣除的金额为（ ）。

A. 50万元

B. 60万元

C. 70万元

D. 80万元

答案：C

解析：根据《企业所得税法》规定，企业捐赠支出可以按照法定比例扣除，扣除比例为捐赠支出总额的50%。因此，某企业应扣除的金额为100万元×50%=70万元。

4. 某个人在2022年度取得的工资、薪金所得为50万元，社会保险费和住房公积金缴费共计5万元，应纳税所得额为（ ）。

A. 45万元

B. 50万元

C. 55万元

D. 60万元

答案：A

解析：根据《个人所得税法》规定，个人所得税的计算公式为：纳税所得额=收入总额-减除费用-专项扣除-专项附加扣除。其中，减除费用包括社会保险费和住房公积金缴费。因此，某个人的纳税所得额为50万元-5万元=45万元。

5. 某企业2019年度发生的研究开发费用为200万元，按照法定比例加计扣除，应加计扣除的金额为（ ）。

A. 120万元

B. 150万元

C. 180万元

D. 200万元

答案：B

解析：根据《企业所得税法》规定，企业研究开发费用可以按照法定比例加计扣除，加计扣除比例为研究开发费用总额的75%。因此，某企业应加计扣除的金额为200万元×75%=150万元。

二、简答题部分（共4题，每题10分，共40分）

1. 简述个人所得税的计算方法。

个人所得税的计算方法是：纳税所得额=收入总额-减除费用-专项扣除-专项附加扣除，其中，收入总额包括工资、薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、租金、财产转让所得等各项收入的总和；减除费用包括社会保险费、住房公积金缴费等；专项扣除包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金等；专项附加扣除是根据个人家庭情况确定的扣除额度。根据纳税所得额查找适用的税率表，计算应纳税额，并减去已缴纳的预缴税额，得到应补（退）税额。

2. 简述企业所得税的计算方法。

企业所得税的计算方法是：应纳税所得额=收入总额-减除费用-免税收入-减免税额，其中，收入总额包括销售收入、其他业务收入等各项收入的总和；减除费用包括生产经营费用、管理费用、财务费用等；免税收入包括非营业收入、非居民企业所得等；减免税额包括研究开发费用加计扣除、技术转让所得减按比例计算的减免税额等。根据应纳税所得额查找适用的税率表，计算应纳税额，并减去已缴纳的预缴税额，得到应补（退）税额。

3. 简述企业捐赠支出的税前扣除和税后加计扣除的规定。

企业捐赠支出可以享受税前扣除和税后加计扣除的优惠政策。税前扣除是指企业在计算应纳税所得额时，可以将捐赠支出按照法定比例扣除，扣除比例为捐赠支出总额的50%。税后加计扣除是指企业在计算应纳税所得额后，可以按照法定比例再次扣除，扣除比例为捐赠支出总额的50%。两种扣除方式不能同时享受，企业可以根据自身情况选择其中一种扣除方式。

4. 简述个人所得税的税率结构。

个人所得税的税率结构是分级累进的，根据纳税人的收入水平不同，分为7个档次，对应不同的税率和速算扣除数。目前，个人所得税的税率结构如下：

- 不超过36000元的部分，税率为3%，速算扣除数为0；

- 超过36000元至144000元的部分，税率为10%，速算扣除数为2520元；

- 超过144000元至300000元的部分，税率为20%，速算扣除数为16920元；

- 超过300000元至420000元的部分，税率为25%，速算扣除数为31920元；

- 超过420000元至660000元的部分，税率为30%，速算扣除数为52920元；

- 超过660000元至960000元的部分，税率为35%，速算扣除数为85920元；

- 超过960000元的部分，税率为45%，速算扣除数为181920元。

根据个人的纳税所得额查找适用的税率和速算扣除数，计算应纳税额。

根据历年的经验，税务师考试成绩通常在考后20-40个工作日公布。以下是从2017年到2022年的具体查询时间：

2022年：2023年2月23日9：00起，星期四(考试时间11月19、20日，补考12月24、25日)。

2021年：2022年1月28日9：00起，星期五(考试时间11月13、14日)。

2020年：2020年12月15日9：00起，星期二(考试时间11月7、8日)。

2019年：2020年1月3日9：00起，星期二(考试时间11月11、12日)。

2018年：2019年1月2日9：00起，星期三(考试时间11月10、11日)。

2017年：2018年1月2日9：00起，星期五(考试时间11月9、10日)。

根据这个规律，预计2023年的税务师考试成绩将在2024年1月公布。福建考生可以在公布日期后的早上9点开始查询自己的成绩。希望大家都能取得理想的成绩！

注册税务师考试成绩为何不立即出成绩呢？原因主要有两点。

首先，税务师考试包含主观题和客观题，而客观题的评分标准需要评卷老师斟酌制定。这意味着评卷过程需要一定的时间，无法立即完成阅卷工作。客观题的评分标准涉及到各种情况的考虑，评卷老师需要对每道题目进行仔细研究和判断，确保评分的公正性和准确性。因此，评卷过程需要耐心和细致，不能急于求成。

其次，注册税务师考试科目繁多，考试时间较长。税务师考试共包含五门科目，考试时间为两天。在统计考试成绩数据时，需要将每个考生的答卷进行整理和归档，然后进行统计和汇总。这个过程需要消耗一定的时间和人力资源，以确保成绩的准确性和可靠性。因此，考试成绩无法立即出炉，需要一定的等待时间。

综上所述，注册税务师考试成绩不立即出成绩的原因主要是评卷过程需要时间，以及考试科目多、时间长，统计考试成绩数据也需要一定的时间。考生们需要耐心等待，相信自己的努力会得到应有的回报。

2022年度起，税务师税法二科目的合格标准为试卷满分的60%，相对固定合格标准也将实行。福建考生在备考过程中，需要重点复习企业所得税、个人所得税和国际税收等内容，因为这些考点的分值占比较大。税务师税法二科目的考试内容非常全面，覆盖了教材的每个章节，但考试重点突出。因此，考生在备考过程中应该注重掌握企业所得税、个人所得税和国际税收等内容，熟练掌握其知识点。税务师税法二科目的合格分数线为84分，考生需要在考试中取得这个分数以上才能合格。希望福建考生能够根据这些信息有针对性地进行复习，提高自己的备考效果。