青海注册税务师真题及答案解析分享

2024年青海注册税务师考试已经结束，以下是根据考生回忆整理的2024年青海注册税务师各科目考试真题及参考答案解析。

一、税法与会计法规

1. 某企业2019年度应纳税所得额为100万元，其中应税所得为80万元，免税所得为10万元，减免所得为5万元，按照25%的税率计算，该企业需要缴纳的企业所得税是多少？

参考答案：应纳税所得额 = 应税所得 - 免税所得 - 减免所得 = 80万元 - 10万元 - 5万元 = 65万元

企业所得税 = 应纳税所得额 × 税率 = 65万元 × 25% = 16.25万元

2. 某企业在2019年度发生了以下两笔费用：

（1）购买办公用品支出20万元；

（2）购买固定资产支出100万元。

根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，这两笔支出分别属于哪种费用？

参考答案：购买办公用品支出属于费用性支出，可以在当期全额扣除。

购买固定资产支出属于资本性支出，需要按照规定的折旧期限进行分期摊销。

二、税收征管与稽查

1. 某企业在2019年度申报的增值税发票与进项发票存在一定的差异，税务机关要求企业提供相关的解释和材料。请列举至少三种可能的原因并说明解决方法。

参考答案：

（1）进项发票缺失：企业可能遗漏了一些进项发票的记录，导致申报的进项税额与实际情况不符。解决方法是仔细核对企业的进项发票记录，补齐缺失的发票。

（2）进项发票与销项发票不匹配：企业可能存在销售商品或提供服务后未及时开具相应的销项发票，导致申报的销项税额与实际情况不符。解决方法是核对销售记录，及时开具销项发票。

（3）进项发票信息错误：企业可能填写了错误的进项发票信息，如发票号码、金额等，导致申报的进项税额与实际情况不符。解决方法是核对进项发票信息，及时更正错误。

2. 某企业在申报增值税时被税务机关认定为虚开发票，要求补缴税款并处以罚款。企业认为自己没有虚开发票的行为，可以采取哪些措施进行申诉？

参考答案：

（1）提供相关证据：企业可以提供与虚开发票无关的证据，如购销合同、交易凭证、银行转账记录等，证明自己的交易是真实合法的。

（2）申请复核：企业可以向税务机关申请复核，要求重新审查相关证据和材料，以确定是否存在虚开发票的行为。

（3）申请行政复议或提起行政诉讼：如果企业对税务机关的决定不服，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼，维护自己的合法权益。

三、税务筹划与咨询

1. 某企业计划进行一笔资产重组，希望能够减少税负。请列举至少三种可能的税务筹划方式。

参考答案：

（1）资产置换：将高税负的资产与低税负的资产进行置换，以减少税负。

（2）利润分配：通过合理的利润分配政策，将利润分配到税负较低的地区或国家，以减少税负。

（3）利润转移定价：通过合理的跨国企业内部交易定价，将利润转移到税负较低的地区或国家，以减少税负。

2. 某企业在进行税务筹划时需要考虑哪些法律法规和政策？

参考答案：某企业在进行税务筹划时需要考虑以下法律法规和政策：

（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施细则：规定了企业所得税的基本原则、税率、计算方法等。

（2）《中华人民共和国个人所得税法》及其实施细则：规定了个人所得税的基本原则、税率、计算方法等。

（3）《中华人民共和国增值税法》及其实施细则：规定了增值税的基本原则、税率、计算方法等。

（4）国家税务总局发布的有关税收优惠政策和规定：企业可以根据相关政策和规定，合理进行税务筹划，减少税负。

以上是2024年青海注册税务师考试部分科目的真题及参考答案解析。具体的真题下载方法请参考本文开头的提示。祝愿所有考生取得好成绩！

税务师考试题型包括单项选择题、多项选择题、计算题、简答题和综合题，每种题型都有相应的评分标准。

在单项选择题中，每道题有4个备选答案，只有一个选项是正确的，选择正确可以得到相应的分数。

多项选择题中，每道题有5个备选答案，其中正确答案最少为2个，最多为4个。全部选择正确可以得到满分，少选每个选项可以得到一定分数，多选或者错选都不得分。

计算题是单项选择题，也有4个备选答案，只有一个选项是正确的。

综合分析题是不定项选择题，由单选和多选组成。错选不得分，少选每个选项可以得到一定分数。

简答题和综合题是主观题，需要书写答案。简答题通常分为多个小问，每个小问都有相应的分数，综合题也是如此。

以上是关于税务师考试题型评分标准的内容。

根据近几年的情况分析，2024年税务师考试成绩查询时间预计在2024年1月份。具体日期还未确定，但通常在考后30个工作日左右公布成绩。青海考生可以在2024年1月初的某个工作日上午9点开始查询成绩。

近年来，税务师考试成绩查询时间大致如下：2022年的成绩查询时间是2024年2月23日，2021年的成绩查询时间是2022年1月28日，2020年的成绩查询时间是2020年12月15日，2019年的成绩查询时间是2020年1月3日，2018年的成绩查询时间是2019年1月2日，2017年的成绩查询时间是2018年1月2日。从这些数据可以看出，成绩查询时间一般都是在考试结束后的30个工作日左右。

因此，2024年税务师考试成绩查询时间预计在2024年1月份。青海考生可以在2024年1月初的某个工作日上午9点开始查询成绩。希望青海考生能够顺利通过考试，取得优异的成绩！

青海省税务师考试成绩的有效期是按照5年为一个周期进行滚动管理。具体计算方法如下：假设某考生在第一年通过了《税法一》科目，第二年通过了《税法二》科目，第三年通过了《涉税服务实务》科目，第四年通过了《涉税服务相关法律》科目。但是在第五年，并没有通过《财务与会计》科目。因此到了第六年，考生不仅需要报考《财务与会计》，还需要重新报考《税法一》科目。也就是说，考生并没有在连续的5年内通过所有科目。所以第一年通过的《税法二》科目将作废。如果到了第六年，考生报考的《税法一》和《财务与会计》科目并没有都通过，那么到了第七年，考生还需要报考《税法二》科目。以此类推，直到连续的5年内通过所有科目为止。这样的规定确保了考生在一定时间内全面掌握税务师所需的知识和技能。