西藏税务师23年真题解析税法二详解

2024年税务师《税法二》科目考试已经结束，以下是根据考生回忆整理的部分真题及答案解析供考生参考。

【题目一】某企业2022年度发生了以下税务处理事项，请回答问题。

1. 企业在2022年度申报增值税时，未按时缴纳税款，需要缴纳滞纳金。请问滞纳金的计算公式是什么？

答案解析：滞纳金的计算公式为：滞纳金=欠税金额×逾期天数×逾期利息。其中，欠税金额是指未按时缴纳的税款金额，逾期天数是从税款到期日到实际缴纳日的天数，逾期利息是按照规定的利率计算的。

2. 企业在2022年度办理了固定资产转让，转让所得需要缴纳营业税。请问固定资产转让的纳税义务发生时间是什么时候？

答案解析：固定资产转让的纳税义务发生时间是在该笔交易完成时，即双方达成协议并办理完相关手续的时间。

【题目二】某企业2022年度发生了以下税务处理事项，请回答问题。

1. 企业在2022年度申报企业所得税时，发现部分费用无法确认。请问这些费用是否可以扣除？

答案解析：根据《企业所得税法》的规定，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除与取得收入有关的支出。如果费用无法确认，即无法提供合法、真实、有效的凭证和相关文件，那么这些费用是不能扣除的。

2. 企业在2022年度申报增值税时，发现一笔进项税额被销项税额抵扣后仍有剩余。请问这笔剩余的进项税额可以退税吗？

答案解析：根据《增值税暂行条例》的规定，进项税额可以抵扣销项税额，但是不得退税。即使进项税额抵扣后仍有剩余，也不可以退税。

以上是部分2024年税务师《税法二》科目考试的真题及答案解析。希望能对考生进行参考和复习提供帮助。更多详细的真题及答案解析，请考生通过以下方式获取：

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祝愿所有参加考试的考生取得好成绩！

西藏考生参加税务师考试后，可以在考后的20-40个工作日内查询到考试成绩。根据历年的数据统计，从2017年到2022年的税务师考试成绩查询时间如下：

- 2022年：2024年2月23日9:00起，星期四，考试时间为11月19日和20日，补考时间为12月24日和25日。

- 2021年：2022年1月28日9:00起，星期五，考试时间为11月13日和14日。

- 2020年：2020年12月15日9:00起，星期二，考试时间为11月7日和8日。

- 2019年：2020年1月3日9:00起，星期二，考试时间为11月11日和12日。

- 2018年：2019年1月2日9:00起，星期三，考试时间为11月10日和11日。

- 2017年：2018年1月2日9:00起，星期五，考试时间为11月9日和10日。

根据以上数据推算，2024年税务师考试时间为11月18日和19日，因此预计2024年1月份会公布2024年的税务师考试成绩。考生们可以在公布后的时间内查询自己的考试成绩。

税务师考试为什么不当场出成绩？这是很多西藏考生的疑问。原因之一是题型限制。税务师考试不仅包含主观题，还有客观题。客观题的评分标准需要评卷老师斟酌制定，因此评卷需要时间，无法立即进行阅卷。这也是为了确保评分的公正性和准确性。

另一个原因是考试科目多，时间长。税务师考试一共有五门科目，考试时间为两天。考试科目较多，考试时间较长，这意味着在统计考试成绩数据时也需要一定的时间。对于西藏考生来说，这可能会增加他们等待成绩的时间。

总之，税务师考试不当场出成绩是因为题型限制和考试科目多、时间长的原因。这是为了确保评分的准确性和公正性，同时也需要一定的时间来统计考试成绩数据。虽然这给考生带来了一定的等待时间，但这也是为了保证考试的公平性和权威性。

根据人力资源和社会保障部的通告，从2022年开始，税务师职业资格考试将实行相对固定合格标准。根据规定，税务师考试的各科目的合格标准为试卷满分的60%（即84分）。这意味着西藏的考生在税务师考试中，需要取得至少84分才能达到合格线。这一变化对于考生来说具有重要意义，因为相对固定合格标准的实行，将使得考生更加明确自己所需的分数目标，也更有利于他们进行备考和提高自己的能力。因此，西藏考生在备考税务师考试时，应该认真准备，争取取得高分，以确保能够达到合格线，从而获得税务师职业资格。